Новая прогрессивная шкала налогообложения

Законодателем предлагается ввести для большинства доходов граждан вместо двухступенчатой пятиступенчатую шкалу налогообложения. Ставки НДФЛ с 2025 года будут зависеть от вида дохода и его размера за год:

• 13 % — если доход до 2,4 млн руб.
• 15 % — если доход от 2,4 млн до 5 млн руб.
• 18 % — если доход от 5 млн до 20 млн руб.
• 20 % — если доход от 20 до 50 млн руб.
• 22 % — если доход от 50 млн руб.

Теперь такой порядок распространяется на большинство доходов физлиц-резидентов (включая основную налоговую базу, то есть доходы по трудовым и гражданско-правовым договорам), а также на доходы льготных категорий нерезидентов (граждан ЕАЭС, ВКС, беженцев, переселенцев, иностранцев, работающих по патенту, тп.).

Для отдельных доходов резидентов остаются две ставки – 13 и 15 процентов:

• 13 % — если доход до 2,4 млн руб.
• 15 % — если доход от 2,4 млн до 5 млн руб.

Это применяется к следующим доходам, полученным:

• в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению;
• от долевого участия, в том числе в виде дивидендов;
• по операциям с цифровыми финансовыми активами в виде выплат, не связанных с выкупом ЦФА, в случае, если решением о выпуске таких ЦФА предусмотрена выплата дохода в сумме, равной сумме дивидендов, полученных лицом, выпустившим такие ЦФА;
• по операциям с ценными бумагами и с производными финансовыми инструментами;
• по доходам от реализации долей участия в УК российских организаций при условии, что на дату реализации таких долей участия они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более 5 лет;
• по операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги;
• по операциям займа ценными бумагами;
• по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете;
• в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории РФ.

При этом не изменится налогообложение доходов участников СВО. Доходы, полученные в связи с участием в СВО, облагаются по ставкам:

• 13 % — если доход до 5 млн руб.
• 15 % — если доход от 5 млн руб.

Разберем новый порядок налогообложения. Повышенные ставки по шкале будут применяться не ко всей сумме полученного дохода, а только к сумме превышения порогового значения. Например, за год сотруднику выплачен доход 7 млн рублей. Итого, сумма:

• до 2,4 млн руб. будет облагаться по ставке 13 %,
• от 2,4 млн до 5 млн руб. – по ставке 15 %,
• от 5 млн до 7 млн руб. – по ставке 18 %.